uu.seUppsala University Publications
Change search
ReferencesLink to record
Permanent link

Direct link
Samspelet mellan OECD:s riktlinjer och den svenska interna rätten: Särskilt om svårvärderade immateriella tillgångar, retroaktivitet och legalitetsprincipen i ljuset av BEPS
Uppsala University, Disciplinary Domain of Humanities and Social Sciences, Faculty of Law, Department of Law.
2016 (Swedish)Independent thesis Advanced level (professional degree), 20 credits / 30 HE creditsStudent thesis
Abstract [sv]

På uppmaning av G20-staterna har OECD sedan 2013 även arbetat med det s.k. BEPS-projektet (”Base Erosion and Profit Shifting Project”). Arbetet är det mest imponerande och ambitiösa internationella samarbetet på skatterättens område sedan Nationernas förbunds arbete på 1920-talet. Det står klart att OECD:s riktlinjer (”OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations”) kommer att förändras till följd av BEPS-projektet och i oktober 2015 offentliggjordes projektets slutrapport (”Actions 8-10 - 2015 Final Reports”) avseende internprissättning. Denna uppsats utreder hur ändringarna beträffande svårvärderade immateriella tillgångar HTVI:s (”hard-to-value intangibles”) kan komma att påverka svensk intern rätt på internprissättningsområdet. Frågor som utreds särskilt är om ändringarna innebär en avvikelse från armlängdsprincipen eller om det endast är ett förtydligande av tidigare riktlinjer. En associerad fråga som också utreds är om de reviderade riktlinjerna avseende HTVI:s kan tillämpas retroaktivt om de endast utgör förtydliganden, d.v.s. på transaktioner som företagits innan de reviderade riktlinjerna publicerades. Huruvida de reviderade riktlinjerna kan tillämpas i svensk rätt vid tolkning av korrigeringsregeln är också en fråga som diskuteras. Uppsatsen undersöker hur den svenska interna rätten avseende internprissättning är konstruerad och om de reviderade riktlinjerna kan tillåtas fylla ut den interna svenska rätten. Eftersom legalitetsprincipen medför ett krav på lagstöd för uttag av skatt, och OECD:s riktlinjer inte är lagstadgade, diskuteras även om OECD:s riktlinjer ryms inom ordalydelsen i den svenska lagtexten i 14 kap. 19-20 § IL. 

Abstract [en]

The OECD launched the Base Erosion and Profit Shifting Project (BEPS-Project) in 2013 on the initiative of the G20 governments. The project is the most impressive and ambitious international co-operation and re-write of the international tax rules since the League of Nations in the 1920s. The OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (OECD Guidelines) will be rewritten as a result of the BEPS-Project, and new guidance concerning transfer pricing was released through the Action 8-10 – 2015 Final Reports in Oktober 2015. This thesis examines how changes in the OECD Guidelines concerning hard-to-value intangibles (HTVI:s) may affect Swedish domestic transfer pricing practices. Issues that are particularly discussed are if the changes in the OECD Guidelines constitute a deviation from the arm’s length principle or if the changes merely constitute a clarification of the previous OECD Guidelines. Another associated issue that the thesis examines is whether the new guidance can be applied retroactively if they merely constitute clarifications, i.e. on transactions undertaken before the new guidance was released. Whether the new guidance can be applied in Sweden in accordance with Swedish law and transfer pricing practices is another issue which is brought to light in this thesis. Furthermore, no taxes should be paid without a statute according to the rule of law, and the OECD Guidelines do not constitute Swedish law. Thus, the issue whether the OECD Guidelines can be used for interpretation of the wording in the transfer pricing regulations in the Swedish Income Tax Act is also discussed in this thesis.

Place, publisher, year, edition, pages
2016. , 64 p.
Keyword [sv]
BEPS, HTVI, hard-to-value intangible, legalitetsprincipen, OECD, TPG, Transfer Pricing, svårvärderade immateriella rättigheter, action 8, action 8-10, retroaktivitet, retroaktiv skattelag
National Category
Law and Society
Identifiers
URN: urn:nbn:se:uu:diva-299196OAI: oai:DiVA.org:uu-299196DiVA: diva2:949085
Educational program
Law Programme
Supervisors
Examiners
Available from: 2016-09-12 Created: 2016-07-15 Last updated: 2016-09-12Bibliographically approved

Open Access in DiVA

No full text

Search in DiVA

By author/editor
Petter, Lohi
By organisation
Department of Law
Law and Society

Search outside of DiVA

GoogleGoogle Scholar
The number of downloads is the sum of all downloads of full texts. It may include eg previous versions that are now no longer available

Total: 6 hits
ReferencesLink to record
Permanent link

Direct link